新稅法實(shí)施過渡期的工資處理方法
2236新個(gè)人所得稅法已經(jīng)頒布多天,工資薪金制度已經(jīng)于10月1日起開始施行,但對(duì)于9月和10月的工資薪金個(gè)稅扣除方法仍有一些學(xué)員不夠熟悉,究竟什么情況可以適用基本減除標(biāo)準(zhǔn)呢?今天小編為大家?guī)硪恍﹩柎?,希望?duì)大...
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一、行業(yè)規(guī)定
旅游服務(wù)屬于生活服務(wù)業(yè),在最新的營(yíng)改增中規(guī)定:
試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用和向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)后的余額為銷售額。
二、公式及稅率
對(duì)于試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)選擇差額征稅的,除了銷售額中已抵減的費(fèi)用外,仍然可以抵扣其他符合條件的進(jìn)項(xiàng)稅額。
旅游業(yè)差額征稅的銷售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用和向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)。
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=銷售額÷(1+6%)×6%
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額÷(1+3%)×3%
三、發(fā)票開具
其中選差額征稅辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人,向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用,按照規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票。
在最新的營(yíng)改增試點(diǎn)公告中規(guī)定 :“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動(dòng)打印‘差額征稅’字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開?!?/p>
四、賬務(wù)處理
(一)一般納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)核算
根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》規(guī)定 :對(duì)于允許從銷售額中扣除相關(guān)費(fèi)用的,用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額, 應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“銷項(xiàng)稅稅額抵減”專欄;企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí),按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅稅額抵減 )[按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額]
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額]
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
假設(shè) A 公司屬于一般納稅人,含稅銷售額應(yīng)按 6% 進(jìn)行價(jià)稅分離。
1. 取得旅游服務(wù)收入時(shí)的會(huì)計(jì)處理
借 :銀行存款
貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2. 支付 B 公司旅游服務(wù)分包款時(shí)的會(huì)計(jì)處理 :
借 :主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅稅額抵減)
貸 :銀行存款
3. 住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)入賬時(shí)的會(huì)計(jì)處理 :
借 :主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅稅額抵減)
貸 :銀行存款
(二)小規(guī)模納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)核算
文件規(guī)定 :小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),對(duì)于允許從銷售額中扣除相關(guān)費(fèi)用的,按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅,應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目 ;企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí),按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅。分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅[按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額]
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額]
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
假設(shè) A 公司屬小規(guī)模納稅人,含稅銷售額應(yīng)按 3% 進(jìn)行價(jià)稅分離。
1. 取得旅游服務(wù)收入時(shí)的會(huì)計(jì)處理 :
借 :銀行存款
貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
2. 支付 B 公司旅游服務(wù)分包款時(shí)的會(huì)計(jì)處理 :
借 :主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸 :銀行存款
3. 住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)入賬時(shí)的會(huì)計(jì)處理 :
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
五、納稅申報(bào)
假如屬于一般納稅人根據(jù)營(yíng)改增試點(diǎn)最新規(guī)定 :
一般納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn),在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時(shí),按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的,需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》( 服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì) )(以下簡(jiǎn)稱“附表三”)。
附表三第 5 列是“本期實(shí)際扣除金額”,應(yīng)等于《附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì) )(以下簡(jiǎn)稱“附表一”)第 12 列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”。附表一第 14 列是“扣除后的銷項(xiàng)稅額”, 應(yīng)等于《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》(以下簡(jiǎn)稱“主表”)第 11 欄“銷項(xiàng)稅額”。
Ps:小規(guī)模就填寫付列表對(duì)應(yīng)扣除項(xiàng)即可。另外,凡是要差額征收的納稅人必須進(jìn)行稅務(wù)局備案,否則不得差額征收。如果沒有備案的情況下,請(qǐng)用全額納稅,和生活服務(wù)業(yè)一樣即可。
新個(gè)人所得稅法已經(jīng)頒布多天,工資薪金制度已經(jīng)于10月1日起開始施行,但對(duì)于9月和10月的工資薪金個(gè)稅扣除方法仍有一些學(xué)員不夠熟悉,究竟什么情況可以適用基本減除標(biāo)準(zhǔn)呢?今天小編為大家?guī)硪恍﹩柎?,希望?duì)大...
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