提醒!這12項支出無票入賬將不再安全!
1471這12項支出必須要取得發(fā)票,才能稅前扣除 1、銀行收取手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用,以發(fā)票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進...
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包裝物是指為了包裝本企業(yè)商品而儲備的各種包裝容器,如桶、箱、瓶、壇、袋等。納稅人銷售貨物時使用包裝物的,由于包裝物的使用方式不同,會產(chǎn)生不同的核算結(jié)果。企業(yè)銷售貨物向?qū)Ψ绞杖“b物押金,目的是促使購貨方及早退回包裝物,以便周轉(zhuǎn)使用。今天東才會計給大家介紹其中出租、出借、逾期的財稅處理方式。
【政策規(guī)定】
1.《國家稅務總局關(guān)于〈印發(fā)增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號)第二條第(一)項規(guī)定:
納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金,單獨記賬核算的,不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金,應按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。
2.根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于取消包裝物押金逾期期限審批后有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2004〕827號)規(guī)定:
納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金,無論包裝物使用期限長短,超過一年(含一年)以上仍不退還的均并入銷售額征收增值稅。
3.根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)增值稅問題解答(之一)的通知》(國稅函發(fā)〔1995〕288號)規(guī)定,包裝物押金征稅規(guī)定中“逾期”以1年為期限,對收取1年以上的押金,無論是否退還均并入銷售額征稅。個別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長的,報經(jīng)稅務征收機關(guān)確定后,可適當放寬逾期期限。
一、出租
【案例1】東方公司從倉庫中發(fā)出新包裝物一批(隨同出售的產(chǎn)品),出租給供貨單位,包裝物成本為8 000元,收到租金700元。
借:包裝物——出租包裝物? ? ? ? ? 8 000
貸:包裝物——庫存包裝物? ? ? ? ? ? ? 8 000
同時,收到租金:
借:庫存現(xiàn)金? ? ? ? ? ? ?700
貸:其他業(yè)務收入? ? ? ? ? ? ? 598.29
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)101.71
二、出借
【案例2】東方公司出借包裝物一批,收到包裝物押金2 000元,收到押金時:
借:銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? 2 000
貸:其他應付款? ? ? ? ? ? ? ?2 000
如果出借包裝物在未超過一年之內(nèi)償還,償還時記:
借:其他應付款? ? ? ? ? ? ?2 000
貸:銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ?2 000
三、逾期
【案例3】接上例,如果收取的押金已不再退還或超過一年仍未歸還的,應作如下處理:
借:其他應付款? ? ? ? ? ? 2000
貸:其他業(yè)務收入? ? ? ? ? ? ? ? 1 709.4
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)290.6
這12項支出必須要取得發(fā)票,才能稅前扣除 1、銀行收取手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用,以發(fā)票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進...
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