今天是12月的第一天，接下來我們即將迎來各種各樣的中外節(jié)日，圣誕節(jié)、元旦、春節(jié)等節(jié)日接連不斷。很多企業(yè)為了凝聚員工力量，增加員工歸屬感，會(huì)在如春節(jié)、元宵節(jié)、中秋節(jié)等這類節(jié)日向員工派發(fā)應(yīng)景的節(jié)日禮物。但這些節(jié)日禮物也是需要繳稅的，那么就讓我們來看一下，這些節(jié)日禮物該如何納稅吧！

節(jié)日禮物該繳納什么稅？

根據(jù)《國務(wù)院 關(guān)于修改<中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第600號)的相關(guān)規(guī)定：“第八條稅法第二條所說的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：

（一）工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

……

第十條個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。”

因此，公司員工收到企業(yè)派發(fā)的節(jié)日禮物，需要以企業(yè)收到的憑證所注明的價(jià)格并入職工工資薪酬，一并計(jì)算個(gè)人所得稅，由公司代扣代繳。如果企業(yè)未盡到代扣代繳的義務(wù)，屬于偷稅、逃稅行為，按照稅法規(guī)定，企業(yè)需承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

不同情況下節(jié)日禮物的稅務(wù)處理

1．派送的節(jié)日禮物為企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品

企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用作節(jié)日禮物派發(fā)給員工時(shí)，視同銷售，應(yīng)按產(chǎn)品售價(jià)并入職工薪酬進(jìn)行個(gè)稅稅款計(jì)算，相對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅可用于抵扣。

２．派送的節(jié)日禮物為外購產(chǎn)品

企業(yè)外購產(chǎn)品用于員工節(jié)日禮物時(shí)，應(yīng)以收到的銷售方憑證注定明金額并入職工工資，計(jì)算職工代繳代扣的個(gè)人所得稅。

溫馨提示：如果取得了增值稅專用發(fā)票認(rèn)證，其進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出。

3．派送給客戶的節(jié)日禮物

不論是資產(chǎn)產(chǎn)品還是外購產(chǎn)品，如用作節(jié)日禮物派送給客戶都視同銷售。自產(chǎn)產(chǎn)品按售價(jià)計(jì)算，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣；外購產(chǎn)品按購買價(jià)計(jì)算，取得的增值稅專用發(fā)票可認(rèn)證抵扣。

4．用于節(jié)日聚會(huì)的節(jié)日禮物

無論是自產(chǎn)產(chǎn)品還是外購產(chǎn)品，如用于企業(yè)節(jié)日晚會(huì)，則屬于集體福利，不需繳納個(gè)稅。

節(jié)日禮物的會(huì)計(jì)處理

1．公司外購產(chǎn)品用作節(jié)日禮物

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：銀行存款

2．公司自產(chǎn)產(chǎn)品用作節(jié)日禮物

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品