個體工商戶變更經(jīng)營者是先到稅務(wù)部門辦理變更還是先到市場監(jiān)管部門辦理變更?
1267根據(jù)《促進(jìn)個體工商戶發(fā)展條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第755號》、《市場監(jiān)管總局辦公廳關(guān)于做好個體工商戶經(jīng)營者變更登記工作的通知(市監(jiān)注發(fā)〔2022〕102號)》規(guī)定,經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)依法辦結(jié)個體工商戶涉...
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跨年發(fā)票是每個會計人在年底不得不面對的一道難題,遇到跨年發(fā)票怎么辦?跨年發(fā)票能不能入賬?來一起看看吧。
跨年發(fā)票一般分為以下幾種情況:
1、由于發(fā)票被遺忘而沒有及時入賬;
2、上年度發(fā)生的成本、費用,由于報銷人員沒有及時報銷,會計跨年才取得發(fā)票;
3、對方上年已經(jīng)開具了發(fā)票,由于款項沒有全額收到而次年才給了發(fā)票。
跨年發(fā)票能不能報銷?
發(fā)票跨年度報銷的問題是每個企業(yè)都會存在的,因此跨年發(fā)票是可以報銷的,但發(fā)票入賬是有嚴(yán)格規(guī)定的,來看看相關(guān)政策:
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年34號)第六條規(guī)定:企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時,應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費用的有效憑證。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第六條規(guī)定:根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅法規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至發(fā)生年度計算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。
根據(jù)規(guī)定,跨年發(fā)票是可以報銷的,在發(fā)票認(rèn)證期內(nèi)也可認(rèn)證,稅務(wù)上可在所得稅前扣除,除非是時間太過久遠(yuǎn)(超過5年)的發(fā)票。
那么具體要如何操作呢?小編舉例以下兩種常見情況:
1、已經(jīng)2020年了,員工拿2019年的發(fā)票報賬
如果已知2020年會收到2019年的發(fā)票,會計部門應(yīng)提前通知公司員工,讓員工在2019年結(jié)束前及時找財務(wù)報銷,不得拖延!
如果出現(xiàn)實在無法按時報銷,例如有員工12月底出差1月才回來,可以先讓員工取得發(fā)票時拍照發(fā)過來,先根據(jù)發(fā)票金額入賬,發(fā)票回來報銷再放進(jìn)憑證里。如果是業(yè)務(wù)發(fā)票后到,可以跟對方溝通大致金額先暫估入賬,后進(jìn)行調(diào)整。
然后會計根據(jù)預(yù)估的金額確認(rèn)相關(guān)費用和相關(guān)負(fù)債。待報銷人員在2020年報賬時再沖減相關(guān)負(fù)債和調(diào)整相關(guān)費用金額。如果報賬金額較小,可以直接計作2020年的費用,如果金額較大,就要通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行核算。
2、屬于2019年的業(yè)務(wù),但是收到對方開出的發(fā)票卻是2010年的
對于此類發(fā)票,根據(jù)文件規(guī)定可做出以下處理:
將相關(guān)款項在2019年發(fā)生時直接計入相關(guān)費用,如果在次年即2020年5月31日前收到發(fā)票,可直接在2019年企業(yè)所得稅匯算清繳時予以扣除。
若在2020年5月31前仍未收到發(fā)票,如果按照國家稅務(wù)總局28號公告也沒法在規(guī)定時間補(bǔ)換的話,只能進(jìn)行納稅調(diào)整然后等收到發(fā)票時再補(bǔ)追。
跨年發(fā)票的會計處理
1、跨年取得的發(fā)票未在當(dāng)年確認(rèn)費用(在做上年匯算清繳的時候做納稅調(diào)減):
借:以前年度損益調(diào)整
貸:庫存現(xiàn)金(銀行存款)
2、跨年取得的發(fā)票,費用已經(jīng)在上年做了預(yù)提.
(1)預(yù)提分錄:
借:成本費用類科目
貸:其他應(yīng)付款
(2)跨年匯算清繳取得發(fā)票入賬:沖銷預(yù)提費用的科目,然后正常做進(jìn)費用即可,這樣匯算清繳是不用做處理的。
(3)如果在匯算清繳之后取得發(fā)票,需要做納稅調(diào)增,待發(fā)票取得時做沖銷預(yù)提費用的分錄。
根據(jù)《促進(jìn)個體工商戶發(fā)展條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第755號》、《市場監(jiān)管總局辦公廳關(guān)于做好個體工商戶經(jīng)營者變更登記工作的通知(市監(jiān)注發(fā)〔2022〕102號)》規(guī)定,經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)依法辦結(jié)個體工商戶涉...
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