什么情況下要交印花稅?
1230印花稅是對在經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為征收的一種稅。 需要繳納印花稅的情況: 國家稅收政策規(guī)定,以下情況需要繳納印花稅: 購銷、加工承攬、建設(shè)工程勘查設(shè)計、建設(shè)工程承包...
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【案例】我公司屬于小規(guī)模納稅人商貿(mào)企業(yè),本月購買了1臺2000元的打印機,取得增值稅普通發(fā)票,看到稅務(wù)上有個政策:(財稅[2014]75號)第三條的規(guī)定,對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn),允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。
請問:到底是計入“管理費用”還是“固定資產(chǎn)”賬戶?
答:打印機屬于固定資產(chǎn)中的電子設(shè)備類,在會計核算時應(yīng)該計入“固定資產(chǎn)”賬戶,賬務(wù)處理如下:
借:固定資產(chǎn)-打印機 ?2000
貸:銀行存款 ? ? ? 2000
然后按照稅法規(guī)定的最低年限按月折舊(假如按照3年折舊,預(yù)計凈殘值率按照5%)
借:管理費用-折舊費 ?79.16
貸:累計折舊 ? ? ? ? 79.16
給會計人的5點提醒
(1)會計處理是會計處理,稅務(wù)處理是稅務(wù)處理,橋是橋,路是路,會計與稅務(wù)是兩回事;
(2)會計處理方法和稅務(wù)規(guī)定之間產(chǎn)生的差異,應(yīng)該通過企業(yè)所得稅納稅調(diào)整進行處理;
(3)外購固定資產(chǎn),開始折舊的時間是可以使用的次月,可不是購入的當(dāng)月,從來沒有一次性折舊法;
(4)(財稅[2014]75號)第三條的規(guī)定只是一個稅收優(yōu)惠政策,企業(yè)既可以享受,也可以不用,自行決定;
(5)上述優(yōu)惠政策不需要進行任何備案手續(xù),企業(yè)只需要在所得稅匯算清繳時填報相關(guān)報表即可。
政策依據(jù)
(1)《財政部 ?國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅[2014]75號)第三條的規(guī)定:“對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn),允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。”
(2)根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的相關(guān)規(guī)定:
第五十九條規(guī)定:固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊,準(zhǔn)予扣除。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定,不得變更。
第六十條規(guī)定:除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下:
(一)房屋、建筑物,為20年;
(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年;
(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;
(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;
(五)電子設(shè)備,為3年。
(3)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十七條規(guī)定:固定資產(chǎn),是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
印花稅是對在經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為征收的一種稅。 需要繳納印花稅的情況: 國家稅收政策規(guī)定,以下情況需要繳納印花稅: 購銷、加工承攬、建設(shè)工程勘查設(shè)計、建設(shè)工程承包...
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