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客戶(hù)退貨的賬務(wù)處理辦法

在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中,我們經(jīng)常能遇到各種原因購(gòu)買(mǎi)方退貨的情況。小編之前在一家公司工作,就遇到過(guò)質(zhì)量不合格或達(dá)不到客戶(hù)要求等原因而退貨的情況??蛻?hù)退貨最讓財(cái)務(wù)人員頭疼的就是增值稅專(zhuān)用發(fā)票了,如果還沒(méi)有開(kāi)具當(dāng)然是最好的,但若是已經(jīng)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票,就需要格外注意了。

當(dāng)月處理退貨商品的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于修訂<增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))規(guī)定:“第十三條 一般納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢。

作廢專(zhuān)用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理,在紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票(含未打印的專(zhuān)用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,全聯(lián)次留存?!?/p>

由此可見(jiàn),當(dāng)月發(fā)生的退貨的情況,財(cái)務(wù)人員可以在收到退回的發(fā)票聯(lián)以及抵扣聯(lián)后,檢查其是否符合作廢條件,如符合作廢條件,作廢即可。

跨月處理退貨商品的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))的相關(guān)規(guī)定:

1.購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣

購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新系統(tǒng)”)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》),在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息,應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證

2.購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣,但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回

購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。

銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方,以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,銷(xiāo)售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。

退貨商品的會(huì)計(jì)處理辦法

會(huì)計(jì)分錄的編制方法與退還商品是否已經(jīng)確認(rèn)收入有著密切的關(guān)系。為了便于大家理解小編用案例為大家詳細(xì)講解。

【案例】

小秦公司收到兩筆退貨,A公司退回的商品尚未確認(rèn)收入,價(jià)值200 000元;B公司退回的商品已確認(rèn)收入,價(jià)值250 000萬(wàn)元(不含稅),其成本120 000元,則編制會(huì)計(jì)分錄如下:

1.A公司(未確認(rèn)收入)

借:庫(kù)存商品? ? ? ? 200 000

貸:發(fā)出商品? ? ? ? ? ? 200 000

2.B公司(已確認(rèn)收入)

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入? ? ? ? ? ? ? ? 250 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)? 40 000

貸:銀行存款? ? ? ? ? ? ?290 000

借:庫(kù)存商品? ? ? ? ? ?120 000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?120 000

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