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企業(yè)報(bào)銷學(xué)問大,這些項(xiàng)目需報(bào)稅

小A是公司的會(huì)計(jì),時(shí)近年末,業(yè)務(wù)員的工作越發(fā)繁忙,隨之而來的,是大量且種類繁多的報(bào)銷單據(jù),無形中也增加了小A不少的工作,但小A明白這些票據(jù)可不能馬虎對(duì)待!報(bào)銷款項(xiàng)與員工的個(gè)人所得稅息息相關(guān),細(xì)節(jié)的不同決定著該筆報(bào)銷款項(xiàng)是否需要繳納個(gè)人所得稅。今天,小編就帶著大家一起看看報(bào)銷費(fèi)用有哪些需要繳納個(gè)人所得稅。

1.餐費(fèi)

(1)不需要繳納個(gè)稅

員工因公出差發(fā)生的餐費(fèi)屬于差旅費(fèi)范圍,不需扣繳個(gè)人所得稅;

員工因公無法返回單位就餐屬于誤餐情況,按照相關(guān)規(guī)定誤餐費(fèi)不需繳納個(gè)人所得稅。

(2)需要繳納個(gè)稅

公司發(fā)放給員工的餐費(fèi)補(bǔ)貼,需記入員工工資一同計(jì)算并扣繳個(gè)人所得稅。

2.通訊費(fèi)

(1)不需要繳納個(gè)稅

由公司購買供員工使用的手機(jī)產(chǎn)生的通訊費(fèi),提供發(fā)票由公司承擔(dān),不需繳納個(gè)人所得稅;

用于公司業(yè)務(wù)的員工個(gè)人手機(jī),提供發(fā)票報(bào)銷符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的通訊費(fèi),不需繳納個(gè)人所得稅,超過標(biāo)準(zhǔn)部分需記入員工工資一同計(jì)算并扣繳個(gè)人所得稅。

(2)需要繳納個(gè)稅

公司現(xiàn)金發(fā)放給員工通訊補(bǔ)貼,需記入員工工資一同計(jì)算并扣繳個(gè)人所得稅。

3.交通費(fèi)

(1)需要繳納個(gè)稅

用于公司經(jīng)營活動(dòng)的員工私人車輛,其報(bào)銷的相關(guān)費(fèi)用,需記入員工工資一同計(jì)算并扣繳個(gè)人所得稅。

(2)不需要繳納個(gè)稅

公司在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)發(fā)放給員工的交通補(bǔ)貼,不需要繳納個(gè)人所得稅,超過標(biāo)準(zhǔn)部分需記入員工工資一同計(jì)算并扣繳個(gè)人所得稅;

接送公司員工上下班的企業(yè)配備車輛,不需繳納個(gè)人所得稅。

【案例】

小B是公司的銷售人員,每月工資4 500元,公司餐補(bǔ)每月800元,本月因公司安排出差花費(fèi)餐費(fèi)300元,公司發(fā)放通訊費(fèi)現(xiàn)金補(bǔ)貼每月300元,交通補(bǔ)助300元,由于年末公司業(yè)務(wù)繁忙,公司借小B私人車輛購買年會(huì)用品花費(fèi)100元。

稅務(wù)處理如下:

本月需要繳納個(gè)人所得稅的款項(xiàng)有:

工資4 500元,餐補(bǔ)800元,通訊補(bǔ)貼300元,年會(huì)借用車輛花費(fèi)100元;

則,應(yīng)納稅款計(jì)算如下:

應(yīng)納稅款=4 500+800+300+100=5 700(元);

應(yīng)納稅額=(5 700-5 000)×3%=21(元)

會(huì)計(jì)分錄如下:

計(jì)提

借:銷售費(fèi)用——工資? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 6 000

貸:應(yīng)付職工薪酬——工資? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 4 500

應(yīng)付職工薪酬——職工福利? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?1 500

發(fā)放

借:應(yīng)付職工薪酬——工資? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 4 500

應(yīng)付職工薪酬——職工福利? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 1 500

銷售費(fèi)用——差旅費(fèi)? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?300

貸:銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 6 279

應(yīng)交稅費(fèi)——代繳代扣個(gè)人所得稅? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?21

企業(yè)代繳個(gè)稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)——代繳代扣個(gè)人所得稅? ? ? ? 21

貸:銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?21

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