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節(jié)日禮物該如何進行賬務處理

今天是12月的第一天,接下來我們即將迎來各種各樣的中外節(jié)日,圣誕節(jié)、元旦、春節(jié)等節(jié)日接連不斷。很多企業(yè)為了凝聚員工力量,增加員工歸屬感,會在如春節(jié)、元宵節(jié)、中秋節(jié)等這類節(jié)日向員工派發(fā)應景的節(jié)日禮物。但這些節(jié)日禮物也是需要繳稅的,那么就讓我們來看一下,這些節(jié)日禮物該如何納稅吧!

節(jié)日禮物納稅

節(jié)日禮物該繳納什么稅?

根據(jù)《國務院 關于修改<中華人民共和國個人所得稅法實施條例>的決定》(中華人民共和國國務院令第600號)的相關規(guī)定:“第八條稅法第二條所說的各項個人所得的范圍:

(一)工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

……

第十條個人所得的形式,包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實物的,應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額;無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的,參照市場價格核定應納稅所得額。所得為有價證券的,根據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟利益的,參照市場價格核定應納稅所得額?!?/p>

因此,公司員工收到企業(yè)派發(fā)的節(jié)日禮物,需要以企業(yè)收到的憑證所注明的價格并入職工工資薪酬,一并計算個人所得稅,由公司代扣代繳。如果企業(yè)未盡到代扣代繳的義務,屬于偷稅、逃稅行為,按照稅法規(guī)定,企業(yè)需承擔相應的法律責任。

不同情況下節(jié)日禮物的稅務處理

1.派送的節(jié)日禮物為企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品

企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用作節(jié)日禮物派發(fā)給員工時,視同銷售,應按產(chǎn)品售價并入職工薪酬進行個稅稅款計算,相對應的進項稅可用于抵扣。

2.派送的節(jié)日禮物為外購產(chǎn)品

企業(yè)外購產(chǎn)品用于員工節(jié)日禮物時,應以收到的銷售方憑證注定明金額并入職工工資,計算職工代繳代扣的個人所得稅。

溫馨提示:如果取得了增值稅專用發(fā)票認證,其進項稅額需轉(zhuǎn)出。

3.派送給客戶的節(jié)日禮物

不論是資產(chǎn)產(chǎn)品還是外購產(chǎn)品,如用作節(jié)日禮物派送給客戶都視同銷售。自產(chǎn)產(chǎn)品按售價計算,相應的進項稅額可抵扣;外購產(chǎn)品按購買價計算,取得的增值稅專用發(fā)票可認證抵扣。

4.用于節(jié)日聚會的節(jié)日禮物

無論是自產(chǎn)產(chǎn)品還是外購產(chǎn)品,如用于企業(yè)節(jié)日晚會,則屬于集體福利,不需繳納個稅。

節(jié)日禮物的會計處理

1.公司外購產(chǎn)品用作節(jié)日禮物

借:管理費用

貸:應付職工薪酬——非貨幣性福利

借:應付職工薪酬——非貨幣性福利

貸:銀行存款

2.公司自產(chǎn)產(chǎn)品用作節(jié)日禮物

借:管理費用

貸:應付職工薪酬——非貨幣性福利

借:應付職工薪酬——非貨幣性福利

貸:主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

借:主營業(yè)務成本

貸:庫存商品

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